11/23/2016

【不動產交易後所生所得稅相關規定有哪些?】民間代書/民間信貸/公司週轉/企業貸款/不動產貸款/資金週轉/現金困難



不動產交易後所生所得稅相關規定有哪些?

不動產交易後所生所得稅相關規定:

1.財產交易所得稅─包括:
A.出價取得的財產和權利,以它出售時的成交價額,減去原來取得時的成
本和一切改良費用後的餘額。
B.因繼承或贈與而取得的財產和權利,以它出售時的成交價額減去繼承時
或受贈與時該項財產或權利的時價,和繼承後或受贈與後的一切改良費
用後的餘額,但是土地、個人家庭日常使用的衣物、傢俱的交易所得,
依法免納綜合所得稅,不包括在內。出售、拍賣或交換房屋所得歸屬年
度,以所有權移轉登記完成日期之年度為準。
C.實務上多採標準額扣除必要費用,即以契稅單影本上之核定契價或公定
契約書影本上所載價格乘上稅率(以每年元月份財政部公告為準)為「
財產交易所得」併入綜合所得內申報。


2.財產交易損失扣除額─
納稅義務人及配偶、扶養親屬財產交易損失(須檢附有關證明損失之文據
。註:通常指買賣之契約書交付價金証明),其年度扣除額,以不超過當
年度申報之財產交易所得為限。當年度無財產交易所得可資扣除或扣除不
足者,得以往後三年度財產交易所得扣除之。

3.重購自用住宅列舉扣除額
A.納稅義務人出售自用住宅之房屋,所繳納該財產交易所得部分綜合所
得稅額,自完成移轉登記之日起二年內如重購自用住宅之房屋其價額超
過原出售價額者,得於重購自用住宅之房屋完成移轉登記之年度自其應
納綜合所得稅額中抵扣或退還,但原財產交易所得已自財產交易損失中
扣抵部分不在此限。(於先購後售亦適用之)
B.應檢附重購及出售自用住宅房屋的賣契約及所有權狀影本,用以證明重
購的價格高於出售的價格,及產權登記的時間相距在兩年以內。併同申
請扣抵或退還年度之納合所得稅結算申報書,向戶籍所在地稽徵機關辦
理。
C.可申請扣抵或退還之綜合所得稅,係指出售該年度綜合所得稅確定時,
因增列該財產交易所得增加之綜合所得稅額。
D.申請扣抵或退還年度,先售後購者,為重購之所有權移轉登記年度;先
購後售者,為出售之所有權移轉登記年度。
E.其他重購自用工廠或自用農地亦可比照適用之。

4.自用住宅購屋借款利息扣除額
A.納稅義務人向金融機構辦理自用住宅購屋借款之利息支出,符合下列
各要件:
(a)該房屋登記為納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬所有。
(b)納稅義務人本人、配偶或受扶養親屬於該年度在該地址辦竣戶籍登記
,且無出租或供營業使用。
(c)取具該購屋借款的當年度利息單據正本。
(d)納稅義務人配偶所有之自用住宅,其由納稅義務人向金融機構借款所
支付之利息,以 納稅義務人及配偶為同一申報戶,始可列報。
B.利息單據上如未載明該房屋之坐落地址、所有權人、房屋所有權取得
日、借款人姓名或借款用途,應由納稅義務人自行補註並簽章。
C.以「修繕貸款」或「消費性貸款」名義借款者不得列報扣除,惟如確
係用於購置自用住宅並能提示相關證明文件如所有權狀、建築物登記
簿謄本等,仍可列報。如因貸款銀行變動,則僅得就原始購屋貸款未
償還額度內支付之利息列報。
D.每一申報戶以一屋為限,每年扣除數額是以當年實際支付的該項利息
支出減除儲蓄投資特別扣除額後,以其餘額申報扣除,但是每年扣除
額不得超過30萬元。

5.房屋租賃支出扣除額(九十年度適用)
本人、配偶或直系親屬如有租賃支出,每年最高可扣除12萬元。
(註:租賃契約宜辦理公證,以利舉証列舉扣除。)





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